【學(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會精神】

黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》），提出健全預(yù)算制度，健全稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立權(quán)責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系等重要舉措，為深化財稅體制改革提供了根本遵循。

深化財稅體制改革對推進中國式現(xiàn)代化具有重要意義

深刻理解深化財稅體制改革的重要意義，除了關(guān)注預(yù)算制度、稅收制度和政府間財政關(guān)系等財稅體制本身的改革舉措，還要將這些具體改革舉措與其他部分的改革措施一起，置于推進中國式現(xiàn)代化的戰(zhàn)略背景下全面把握?；谪敹愺w制改革對推進中國式現(xiàn)代化的重要意義，《決定》堅持系統(tǒng)思維對推進財稅體制改革做出一系列改革部署。不僅將財稅體制改革作為“健全宏觀治理體系”的重要內(nèi)容進行部署，還在其他各項重點改革領(lǐng)域中同時做出安排，充分體現(xiàn)了財政作為國家治理基礎(chǔ)和重要支柱的戰(zhàn)略地位，表明財稅體制改革是事關(guān)推進中國式現(xiàn)代化的一項全局性和綜合性改革。

進一步發(fā)揮國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱作用的需要?！稕Q定》提出進一步全面深化改革要“以經(jīng)濟體制改革為牽引”，也就是說，抓好經(jīng)濟體制改革就抓住了進一步全面深化改革的“牛鼻子”。財稅體制改革作為宏觀經(jīng)濟治理體系的重要組成部分，是經(jīng)濟體制改革的重中之重。通過繼續(xù)深化財稅體制改革，卓有成效地建立起適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財政制度，夯實國家治理的基礎(chǔ)，對于進一步全面深化改革總目標的實現(xiàn)至關(guān)重要。

進一步構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。堅持社會主義市場經(jīng)濟體制改革方向是我們過去取得經(jīng)濟成就的成功經(jīng)驗，高水平社會主義市場經(jīng)濟體制是中國式現(xiàn)代化的重要保障。社會主義市場經(jīng)濟體制的核心問題是處理好政府和市場的關(guān)系。高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，要求有為政府和有效市場更好結(jié)合。繼續(xù)推進財稅體制改革，才能不斷形成科學(xué)的宏觀調(diào)控、有效的政府治理，這是發(fā)揮社會主義市場經(jīng)濟優(yōu)勢、構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的內(nèi)在要求。

進一步健全推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展體制機制的需要。實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展是中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求之一，沒有高質(zhì)量發(fā)展，就談不上社會主義現(xiàn)代化。我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，與傳統(tǒng)要素驅(qū)動的發(fā)展方式相比，高質(zhì)量發(fā)展更加注重創(chuàng)新驅(qū)動，更加注重全體人民共同富裕、人的全面發(fā)展、人與自然和諧，這些都對財稅體制安排提出了新的更高要求。

財稅體制改革在推進中國式現(xiàn)代化進程中取得重要成就

財稅體制是經(jīng)濟體制的重要組成部分，有什么樣的現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略，就有什么樣的經(jīng)濟體制，從而就要求有什么樣的財稅體制與之對應(yīng)?；仡櫺轮袊闪⒁詠淼臍v史，財政在推進中國式現(xiàn)代化進程中始終扮演著至關(guān)重要角色，財稅體制改革推進國家現(xiàn)代化進程取得重大進展。

新中國成立之初，為適應(yīng)當時資源極度匱乏的現(xiàn)實條件，國家建立了計劃經(jīng)濟體制以統(tǒng)籌社會資源和盡快建立國家工業(yè)化的基礎(chǔ)。服務(wù)于這一時期的國家發(fā)展戰(zhàn)略，我國形成了統(tǒng)收統(tǒng)支的計劃型財政體制，國家主要通過上收國有企業(yè)利潤來籌集財政收入，財政支出主要用于城市經(jīng)濟建設(shè)。依托統(tǒng)收統(tǒng)支的計劃型財政體制，黨領(lǐng)導(dǎo)人民集中力量辦大事，初步建成了獨立的工業(yè)體系。

改革開放后，黨的十四大明確提出建立社會主義市場經(jīng)濟體制。隨著國家發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，推進財政公共化、構(gòu)建公共財政體制框架成為這一時期財政體制改革的主要任務(wù)。其中，1994年分稅制財政體制改革的主要貢獻有：一是建立并不斷完善以規(guī)范的稅收為主的政府收入體系；二是財政支出由主要用于經(jīng)濟建設(shè)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟建設(shè)和提供公共服務(wù)并重；三是在劃分中央、地方事權(quán)基礎(chǔ)上劃分稅收，并引入財政轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范中央、地方財政分配關(guān)系；四是政府公共服務(wù)覆蓋不同戶籍居民和不同所有制經(jīng)營者，真正實現(xiàn)了向公共財政體制的轉(zhuǎn)化。公共財政體制的建立，對建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制基本框架和推進經(jīng)濟高速增長，起到了重要的基礎(chǔ)和支撐作用。國家財政收入穩(wěn)步增長，增強了公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給水平和能力，為社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高創(chuàng)造了更好條件。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，專門對新時代如何深化財稅體制改革做出部署，強調(diào)“必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性”。十余年來，財稅體制各項改革任務(wù)取得顯著成效，現(xiàn)代財政制度框架基本確立。稅收制度更加科學(xué)，持續(xù)減稅降費為經(jīng)濟社會發(fā)展提供強大支持；財政支出結(jié)構(gòu)更加合理。在財政支持下，我國歷史性地消除絕對貧困。

深化財稅體制改革應(yīng)把握的重點領(lǐng)域

新時代新征程，財政要進一步發(fā)揮國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱作用，為推進中國式現(xiàn)代化奠定堅實基礎(chǔ)，就必須深化財稅體制改革，不斷完善現(xiàn)代財政制度。

建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財政制度。只有擁有一個法治化、強大且安全的現(xiàn)代財政制度，才能充分發(fā)揮財政在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用，推進中國式現(xiàn)代化加速進行。為此，《決定》在三個方面做出進一步部署：第一，健全預(yù)算制度，加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評價制度，強化國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財力保障。強化對預(yù)算編制和財政政策的宏觀指導(dǎo)。加強公共服務(wù)績效管理，強化事前功能評估。深化零基預(yù)算改革。統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性，完善預(yù)算公開和監(jiān)督制度。完善權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度。第二，完善以規(guī)范的稅收為主體的政府收入體系，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。充分發(fā)揮稅收制度在優(yōu)化資源配置、克服市場分割、鼓勵創(chuàng)新和綠色發(fā)展、促進社會公平等方面的作用。第三，進一步理順中央和地方財政關(guān)系，切實緩解地方財政壓力，積極防范財政風險。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。建立促進高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵約束機制。推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例。研究把城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。完善政府債務(wù)管理制度，建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風險長效機制，加快地方融資平臺改革轉(zhuǎn)型。規(guī)范非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實際差別化管理。

聚焦構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，深化財稅體制改革。改革的核心是處理好政府與市場的關(guān)系。財稅體制改革應(yīng)服務(wù)于建設(shè)統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，創(chuàng)造更加公平、更有活力的市場環(huán)境。更好發(fā)揮政府作用，推動構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，清理和廢除妨礙全國統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法，建立健全統(tǒng)一規(guī)范、信息共享的招標投標和政府、事業(yè)單位、國有企業(yè)采購等公共資源交易平臺體系，實現(xiàn)項目全流程公開管理。完善市場經(jīng)濟基礎(chǔ)制度，打破公共服務(wù)供給方面的要素流動壁壘，健全各類生產(chǎn)要素自由流動并由市場評價貢獻、按貢獻決定報酬的機制。

圍繞推進高質(zhì)量發(fā)展，深化財政體制改革。推進高質(zhì)量發(fā)展，財稅制度安排應(yīng)充分體現(xiàn)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念。第一，為構(gòu)建支持全面創(chuàng)新的體制機制提供財政保障，深化對科技創(chuàng)新和各類高水平人才的財政支持；健全有利于發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力、促進平臺經(jīng)濟和數(shù)字經(jīng)濟創(chuàng)新發(fā)展的財稅體制。第二，加強財政對完善城鄉(xiāng)融合發(fā)展體制機制的支持作用。推行由常住地登記戶口提供基本公共服務(wù)制度，推動符合條件的農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口社會保險、住房保障、隨遷子女義務(wù)教育等享有同遷入地戶籍人口同等權(quán)利，加快農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化。第三，加強財政對健全綠色生態(tài)發(fā)展機制的支持。實施支持綠色低碳發(fā)展的財稅政策和標準體系。完善綠色稅制，健全橫向生態(tài)保護補償機制。第四，加強財政對推進高水平對外開放的支持。優(yōu)化營商環(huán)境，通過深化稅收征管改革等舉措增強對跨國投資吸引力，促進貿(mào)易自由化便利化。第五，發(fā)揮財政促進改革成果由人民共享的積極作用。財政支出應(yīng)強化基本民生財力保障，加強普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生建設(shè)，解決好人民最關(guān)心最直接最現(xiàn)實的問題，不斷滿足人民對美好生活的向往。

（作者：馬珺，系中國社會科學(xué)院習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想研究中心特約研究員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）